Irs 83 B Election Stock Options

Seção 83b Eleição Uma explicação de quando e como você faz a eleição da seção 83b. Conforme explicado abaixo, as regras fiscais para ações restritas oferecem vantagem e desvantagem quando comparadas com as regras para ações adquiridas. Se você não gosta do trade-off, você pode fazer a eleição da seção 83b. Quando você fizer isso, você será tratado (principalmente) como se você recebeu ações adquiridas. Mas você tem que agir rápido: a eleição deve ser feita dentro de 30 dias após você receber o estoque. Precisa de um livro Nosso livro best-seller Considere suas opções fornece um guia em linguagem simples para obter o máximo de opções de ações, planos de compra de ações dos funcionários, prêmios de ações restritas e outras formas de compensação de capital. Nosso outro livro sobre este tema, Equity Compensation Strategies. É um guia de referência e estudo para profissionais que aconselham os clientes sobre como lidar com opções de ações. Para obter o máximo desta página, você precisa estar familiarizado com a terminologia e regras para receber ações adquiridas e ações restritas de um empregador. Se você ainda não está familiarizado com essas regras, consulte as páginas a seguir: Estoque restrito Você não precisa relatar receita quando recebe ações restritas de um empregador. Essa é a boa notícia. A má notícia é que você tem que relatar renda quando as ações vests, mesmo se você não vendê-lo naquele momento. O que é pior, a renda que você relata inclui qualquer aumento no valor do estoque durante o período de aquisição. Você tem que relatar o valor total como renda de compensação, não ganho de capital. Exemplo: Em troca de serviços, você recebe 4.000 ações de ações restritas em uma empresa startup quando as ações valem 1,25. Pouco tempo depois, a empresa passa a público e é extremamente bem-sucedida. Quando as ações ganham dois anos depois eles estão negociando em 50. Neste cenário, você não relata nada quando recebe as ações, mas relata 200.000 de remuneração (não ganho de capital) quando as ações são adquiridas. Você pode ter que pagar tanto quanto 70.000 no imposto de renda federal, mesmo se você havent vendeu as partes. Efeito da eleição Se você fizer a eleição da seção 83b, a regra descrita acima não se aplica. Você paga imposto quando recebe o estoque, mas não quando ele ganha. Youll também relatam ganho ou perda de capital quando você vende o estoque. No exemplo acima, você relataria 5.000 de renda de compensação quando você fizer a eleição muito longe de 200.000 Você não tem nada a relatar quando as ações vests. Se você vender por 200.000 depois de segurar o estoque mais de um ano você vai relatório 195.000 de ganho de capital a longo prazo, talvez pagando menos da metade do montante do imposto de renda federal que se aplicaria sem a eleição. Ao se voluntariar para pagar imposto sobre 5.000 no ano em que você recebeu o estoque, você reduziu sua responsabilidade fiscal total em dezenas de milhares de dólares. Stock, e não opções: muitos detentores de opções, vendo o efeito benéfico da eleição pode ter, se perguntam se eles podem fazer a eleição quando recebem opções não qualificadas. Infelizmente, a resposta é não. Essas regras tratam você como se você não recebeu qualquer propriedade até que você exerça a opção e adquirir ações. Cada rosa tem seus espinhos A eleição da seção 83b não trabalha sempre para fora este poço. Se o aumento de ações doesnt em valor depois de fazer a eleição, youve imposto acelerado (pago mais cedo), sem receber qualquer benefício. Pior, você pode perder o estoque depois de fazer a eleição. Neste caso, você deduziria qualquer valor que você realmente pagou pelo estoque (sujeito a limitações de perda de capital), mas você não obtém nenhuma dedução em relação à renda de remuneração que você informou quando fez a eleição. Isso é um resultado miserável: a eleição fez com que você pagasse imposto sobre a renda que você não conseguiu manter, sem compensação de benefícios fiscais mais tarde. Quando a eleição faz sentido a eleição da seção 83b faz o sentido nas seguintes situações: A quantidade de renda que você relatará quando você faz a eleição é pequena eo crescimento potencial no valor da ação é grande. Você espera um crescimento razoável no valor do estoque ea probabilidade de uma perda é muito pequena. Inversamente, você deve evitar a eleição da seção 83b onde um confisco parece provável, ou onde youll pagar uma grande quantidade de imposto no momento da eleição com apenas perspectivas modestas para o crescimento do valor do estoque. Não perca esta oportunidade: Às vezes, um empregado paga o valor total para o estoque na empresa, mas tem que aceitar um risco de confisco. A maneira que este trabalha geralmente é o empregado concorda vender o estoque para trás para a quantidade que pagou para comprá-lo se ele sair dentro de um período especificado. Este é um risco de confisco, mesmo que o empregado não vai perder seu investimento original, porque ele pode perder parte do valor do seu estoque se o emprego termina antes de uma data específica. Como resultado, o empregado vai reconhecer o rendimento quando as ações vests. Você pode evitar esse resultado fazendo a eleição da seção 83b. E é grátis. A eleição não custa nada porque a quantidade de renda que você relata é o valor do estoque menos o valor que você pagou, e isso é zero. Não fazer esta eleição livre pode ser um erro caro. Preparando a eleição Não há nenhuma forma especial para usar em fazer a eleição. Basta colocar as informações apropriadas em um pedaço de papel e enviar cópias para as pessoas certas. Embora não haja nenhum formulário requerido, ele faz provavelmente o sentido seguir o formato da eleição da amostra publicada pelo IRS. Apresentação da eleição O ponto-chave sobre a apresentação da eleição já foi mencionado: ele tem que ser feito dentro de 30 dias após você receber a propriedade. Se você não agir dentro desse tempo você está fora de sorte. Heres o que você precisa de fazer: Dentro de 30 dias depois que você recebe o estoque, emita a eleição ao escritório do IRS onde você arquiva seu retorno. (Você pode obter o endereço a partir desta página no site do IRS.) Recomendamos altamente enviar esta eleição por correio certificado e recebendo um recibo carimbado com uma data legível. Fornecer uma cópia da eleição para o seu empregador (a empresa que concedeu o estoque) Na situação incomum em que você tinha o seu empregador transferir o estoque para alguém que não seja você mesmo, você precisa fornecer uma cópia para essa pessoa também. Mudança nas regras: Os contribuintes foram previamente obrigados a anexar uma cópia da eleição para suas declarações de imposto de renda. Para transferências a partir de 1º de janeiro de 2015, isso não é mais necessário. Seção 83 (b) Nomeado para a seção de Código de Receita Interna que o autoriza, a eleição da Seção 83 (b) é feita somente (1) quando você quer ser tributado (federal, Segurança Social, Medicare e qualquer estado ou Impostos locais) sobre o valor das ações restritas na concessão, em vez da aquisição ou (2) quando você exerce opções de ações que são exercíveis antes da aquisição (muito raras em empresas públicas). Alerta: Uma eleição da Seção 83 (b) deve ser apresentada ao escritório local da IRS no prazo de 30 dias após a recepção do estoque restrito (ou o exercício de opção de compra de ações). O arquivamento pode chegar logo após 30 dias decorridos se o envio postal é selado no prazo de 30 dias. Se o dia 30 cair em um fim de semana ou um feriado, o prazo é o próximo dia útil. Você também paga impostos no momento da eleição da Seção 83 (b). Antes de fazer a eleição, é importante entender os riscos e as situações em que pode ser benéfico. Sua empresa terá algum tipo de procedimento para cobrar os impostos de retenção. A renda que você reconhece na concessão, ea retenção, deve aparecer em seu IRS Formulário W-2. Que a arquivar com o IRS Embora existam centenas de formulários formais de IRS, não existe um formulário oficial para fazer a eleição 83 (b). Sua empresa pode ter desenvolvido um formulário de amostra para bolsas de ações restritas (veja um exemplo do escritório de advocacia Pillsbury Winthrop Shaw Pittman). Em Rev. Proc. 2012-29 (ver página 9), o IRS apresenta alguma amostra (não obrigatório) linguagem eleitoral que iria satisfazer os regulamentos do IRS. O modelo de formulário apresentado pelo IRS não faz quaisquer alterações substantivas aos requisitos nos termos da regulamentação atual. Ele simplesmente ilustra os requisitos atuais. Você faz a eleição enviando ao escritório de IRS onde você arquiva seu retorno a informação apropriada, que inclui: seu nome, endereço e número de Segurança Social uma descrição dos bens / partes (por exemplo, X partes de minha companhia) a data em que Você recebeu as ações e em que ano tributável a restrição que irá causar confisco se não for cumprida ou a restrição que irá caducar quando os requisitos de aquisição forem atendidos o justo valor de mercado do imóvel, sem a restrição, no momento da concessão de qualquer dinheiro Pago pelo estoque o montante a incluir no lucro bruto (FMV menos qualquer coisa paga) Alerta: eleições incompletas, ou seja, aqueles que não incluem todos os detalhes necessários sobre as transações, são inválidos. Depois de fazer uma eleição atempada com o seu escritório local IRS, dar uma cópia da eleição para a sua empresa. Você não precisa mais anexar uma cópia do documento eleitoral à sua declaração de imposto de renda para o ano em que você fez a eleição. Uma pesquisa realizada em 2013 pela Associação Nacional de Profissionais de Plano de Ações descobriu que 16 das empresas respondentes desencorajam a eleição da Seção 83 (b) e 15 realmente Proibi-lo. A mesma pesquisa também descobriu que 26 das empresas ajudarão um empregado com uma eleição da Seção 83 (b) e 52 fornecerão aos funcionários informações sobre a eleição. Este procedimento de receita contém uma amostra de linguagem que pode ser usada (mas não é necessária para ser usada ) Para fazer uma eleição sob a seção 83 (b) do Internal Revenue Code. Além disso, este procedimento de receitas fornece exemplos das consequências de imposto de renda de fazer tal eleição. SECÇÃO 2. ANTECEDENTES 01 O Artigo 83 (a) estabelece geralmente que se, em conexão com a execução dos serviços, os bens forem transferidos para qualquer pessoa que não seja a pessoa para quem tais serviços são realizados, o excesso do justo valor de mercado do imóvel (Determinada sem considerar qualquer restrição que não seja uma restrição que, de acordo com os seus termos, nunca caducará), desde a primeira vez em que os direitos do cessionário sobre o imóvel são transferíveis ou não estão sujeitos a um risco substancial de caducidade, O valor (se houver) pago pelo imóvel está incluído no rendimento bruto do prestador de serviços para o ano fiscal que inclui tal período. 02 Nos termos da alínea 1.83-3 (f) do Regulamento do Imposto de Renda, os bens são transferidos em conexão com a prestação de serviços se forem transferidos para um empregado ou contratado independente (ou beneficiário) em reconhecimento ao desempenho dos serviços ou Desempenho dos serviços. A existência de outras pessoas habilitadas a comprar ações nos mesmos termos e condições que o empregado, seja em oferta pública ou privada, pode, no entanto, indicar que, nessas circunstâncias, a transferência para o empregado não é reconhecida pelo desempenho, Ou abstendo-se de desempenho de, serviços. A transferência de bens está sujeita à seção 83, se tal transferência se refere a serviços passados, presentes ou futuros. 03 Seção 83 (b) e seção 1.83-2 (a) permitir que o prestador de serviços opte por incluir no lucro bruto o excesso (se houver) do valor justo de mercado do imóvel no momento da transferência sobre o valor (se houver) ) Pago pela propriedade, como compensação por serviços. 04 Nos termos da secção 83 e) 3) e da secção 1.83-7 b), a secção 83 não se aplica à transferência de uma opção sem um justo valor de mercado facilmente determinável no momento da concessão da opção. Em conseqüência, uma eleição de 83 (b) da seita pode somente ser feita com respeito à transferência de uma opção que tenha um valor justo de mercado prontamente averiguável (como definido na seção 1.83-7 (b)), no momento em que a opção é Concedido e que é substancialmente não-investido (como definido na seção 1.83-3 (b)). Se uma propriedade substancialmente não vencida for recebida após o exercício de uma opção sem um valor justo de mercado prontamente determinável na concessão, um prestador de serviços é permitido fazer uma seita 83 (b) eleição com relação à transferência desses bens no exercício da opção. 05 De acordo com a seção 83 (b) (2), uma eleição feita de acordo com a seção 83 (b) deve ser feita de acordo com os regulamentos abaixo e deve ser arquivada na Receita Federal no prazo máximo de 30 dias após a data em que o imóvel é Transferido para o prestador de serviços. De acordo com a Seção 7503, se o trigésimo dia após a transferência de propriedade cair em um sábado, domingo ou feriado legal, a eleição será considerada oportuna arquivado se for matasellado pelo dia útil seguinte. 06 De acordo com a Seção 1.83-2 (c), uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) é feita mediante a apresentação de uma cópia de uma declaração escrita com o escritório do Internal Revenue Service com o qual a pessoa que realizou o serviço apresenta sua declaração. Além disso, a pessoa que executou os serviços é obrigado a apresentar uma cópia dessa declaração com sua declaração de imposto de renda para o ano fiscal em que tais bens foram transferidos. Seção 1.83-2 (d) exige que a pessoa que executou os serviços também enviar uma cópia da seita 83 (b) eleição para a pessoa para quem os serviços foram realizados. 07 De acordo com a seção 1.83-2 (e), a declaração deve ser assinada pela pessoa que faz a eleição e deve indicar que a eleição está sendo feita sob a seção 83 (b). A declaração deve incluir as seguintes informações: o nome, endereço e número de identificação do contribuinte do contribuinte uma descrição de cada propriedade com relação à qual a eleição está sendo feita a data ou datas em que o imóvel foi transferido eo ano tributável para o qual tal A eleição está sendo feita a natureza da restrição ou restrições às quais o imóvel está sujeito ao valor justo de mercado no momento da transferência (determinado sem considerar quaisquer restrições de caducidade, conforme definido na Seção 1.83-3 (i)) de cada propriedade com Em relação ao qual a eleição está sendo feita, o valor, se houver, pago por tal propriedade e uma declaração de que cópias foram fornecidas a outras pessoas como previsto na seção 1.83-2 (d). 08 De acordo com a Seção 1.83-2 (f), uma eleição de acordo com a Seção 83 (b) não pode ser revogada, exceto com o consentimento do Comissário. Os regulamentos também prevêem que tal consentimento só será concedido quando a pessoa que está fazendo a eleição está com um erro de fato quanto à transação subjacente e deve ser solicitada dentro de 60 dias da data em que o erro de fato se tornou conhecido pela pessoa Que fez a eleição. Nem um erro quanto ao valor (ou declínio no valor) do imóvel para o qual a eleição foi feita, nem a falha de qualquer pessoa para executar um ato que foi contemplado no momento da transferência do imóvel constitui um erro de fato para este Finalidade. Ver Rev. Proc. 2006-31, 2006-2, C. B. 32, para orientação adicional no que diz respeito à revogação de uma eleição nos termos da Seção 83 (b). SEÇÃO 3. ÂMBITO DE APLICAÇÃO Este procedimento de receita aplica-se aos contribuintes que recebem bens substancialmente não adquiridos em conexão com a execução de serviços e que desejam apresentar uma eleição de acordo com a seção 83 (b). SEÇÃO 4. CONSEQUÊNCIAS DAS ELEIÇÕES CONFORME A SEÇÃO 83 (b) 01 De acordo com a Seção 1.83-2 (a), se a propriedade for transferida em conexão com a execução de serviços, a pessoa que presta esses serviços pode optar por incluir no rendimento bruto de acordo com a Seção 83 B) o excesso (se existir) do justo valor de mercado do imóvel no momento da transferência (determinado sem considerar qualquer restrição de caducidade, conforme definido na secção 1.83-3 (i)) sobre o montante (se existir) Tais bens, como compensação por serviços. Se esta eleição for feita, as regras substanciais de aquisição de direitos da seita 83 (a) e seus regulamentos não se aplicam com relação a tais bens, e salvo disposição em contrário na seção 83 (d) (2) e seus regulamentos O cancelamento de uma restrição nonlapse), qualquer apreciação subsequente no valor do imóvel não é tributável como compensação para a pessoa que realizou os serviços. Assim, o valor de propriedade com relação ao qual essa eleição é feita está incluído no lucro bruto no momento da transferência, mesmo que esses bens sejam substancialmente não-vendidos (conforme definido na Seção 1.83-3 (b)) no momento da transferência , E nenhuma compensação será includible no rendimento bruto quando tais propriedades se tornar substancialmente investido. 02 No cálculo do ganho ou perda decorrente de uma venda ou permuta subsequente de bens para os quais foi feita uma eleição de seita 83 (b), a seção 1.83-2 (a) estabelece que a base desse bem será o valor pago pelo imóvel ( Se houver) aumentado pelo montante incluído no lucro bruto de acordo com a seção 83 (b). 03 Se a propriedade para a qual uma seita 83 (b) a eleição foi arquivada for perdida enquanto substancialmente não-vencido, a seção 83 (b) (1) prevê que nenhuma dedução será permitida com respeito a tal confisco. Seção 1.83-2 (a) prevê ainda que tal perda deve ser tratada como uma venda ou troca em que se realiza uma perda igual ao excesso (se houver) de (1) o montante pago (se houver) para esses bens, Sobre (2) o montante realizado (se houver) sobre tal perda. Se tal propriedade for um ativo de capital nas mãos do contribuinte, tal perda será uma perda de capital. SEÇÃO 5. EXEMPLOS Os exemplos a seguir ilustram os resultados tributários que podem ocorrer dependendo se uma seita 83 (b) é eleita após a transferência de ações substancialmente não-vendidas em conexão com o desempenho dos serviços. Os resultados fiscais nos exemplos não dependem se ou não a ação transferida para o empregado é negociado em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Exemplo 1. A Companhia A é uma corporação de capital fechado e nenhuma ação na Companhia A é negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com a prestação de serviços, a Companhia A transfere para E, seu empregado, 25.000 ações substancialmente não-vividas da Companhia A. Em troca da ação, E paga à Empresa A 25.000, representando o valor justo de mercado Das acções no momento da transferência. O contrato de ações restritas prevê que, se a E deixar de prestar serviços à Empresa A como empregado antes de 1º de abril de 2014, a Companhia A recomprará a ação de E pelo menor do então valor de mercado atual ou o preço de compra original de 25.000 . A propriedade das E8217s das 25.000 ações não será tratada como substancialmente adquirida até 1º de abril de 2014 e só será tratada como substancialmente adquirida se E continuar a prestar serviços à Companhia A como funcionário até 1º de abril de 2014. Em 1º de abril de 2014, 2012, E faz uma eleição válida nos termos da Seção 83 (b) com relação às 25.000 ações da Companhia A. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 (b) eleição. As 25.000 ações de ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014 quando o valor justo de mercado das ações é de 40.000. Nenhuma compensação é includible na renda bruta de E8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014. Em 2015, E vende as ações para 60.000. Como resultado da venda, E realiza 35.000 (60.000 preço de venda - 25.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 2. Os fatos são os mesmos do Exemplo 1 acima, exceto que E não faz uma eleição sob a seção 83 (b). Nos termos da alínea a) da Secção 83, E inclui 0 no rendimento bruto em 2012 em resultado da transferência de acções da Empresa A, uma vez que o stock não é substancialmente adquirido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, E inclui 15.000 (40.000 valor justo de mercado menos 25.000 preço de compra) de remuneração em renda bruta. E8217s base no estoque a partir de 1 de abril de 2014 é de 40.000 (25.000 pagos para o estoque e 15.000 incluídos no rendimento ao abrigo da secção 83 (a)). Como resultado da venda de ações em 2015 para 60.000, E realiza 20.000 (60.000 preço de venda - 40.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 3. Os fatos são os mesmos do Exemplo 1 acima, exceto que E termina o emprego com a Companhia A em 1 de agosto de 2013 antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor E pago pelo imóvel (25.000) é 0, E inclui 0 no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 (b) eleição. Quando E termina o emprego em 1 de agosto de 2013, o valor justo de mercado da ação é de 30.000, mas a Companhia A compra o estoque de E para 25.000, de acordo com os termos do acordo de ações restritas. Como resultado da venda de ações de 2013 para 25.000, E realiza 0 em ganho (25.000 preço de venda - 25.000 base). Exemplo 4. A empresa B é uma empresa de capital aberto e a empresa B é negociada em um mercado de valores mobiliários estabelecido. Em 1 de abril de 2012, em conexão com a prestação de serviços, a Empresa B transfere para F, seu empregado, 25.000 ações de ações substancialmente não-vividas na Companhia B. No momento da transferência, as ações possuem um valor justo de mercado agregado de 25.000 . F não é obrigado a pagar à Companhia B qualquer contraprestação em troca da ação. O contrato de ações restritas prevê que se F deixar de prestar serviços à Empresa B como empregado antes de 1º de abril de 2014, F renunciará as ações à Companhia B. A propriedade de F8217s das 25.000 ações não será tratada como substancialmente adquirida Até 1º de abril de 2014 e somente será tratado como substancialmente adquirido se F continuar prestando serviços à Companhia B como funcionário até 1º de abril de 2014. Em 1º de abril de 2012, F faz uma eleição válida sob a seção 83 (b) com respeito Para as 25.000 ações da Companhia B. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de compensação no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 B) eleição. As 25.000 ações de ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014 quando o valor justo de mercado das ações é de 40.000. Nenhuma compensação é includible na renda bruta de F8217s quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014. Em 2015, F vende as ações por 60.000. Como resultado da venda, F realiza 35.000 (60.000 preço de venda - 25.000 base) em ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 5. Os fatos são os mesmos que no Exemplo 4 acima, exceto que F não faz uma eleição sob a seção 83 (b). De acordo com a Seção 83 (a), F inclui 0 no lucro bruto em 2012 em decorrência da transferência de ações da Companhia B porque o estoque não é substancialmente investido. Quando as ações se tornam substancialmente adquiridas em 1 de abril de 2014, F inclui 40.000 (40.000 valor justo de mercado menos 0 preço de compra) de remuneração em renda bruta. F8217s base no estoque a partir de 1 de abril de 2014 é de 40.000 (0 pago para o estoque e 40.000 incluídos no rendimento ao abrigo da secção 83 (a)). Como resultado da venda de ações em 2015 por 60.000, F realiza 20.000 (60.000 preço de venda - 40.000 base) de ganho, que é um ganho de capital. Exemplo 6. Os fatos são os mesmos do Exemplo 4 acima, exceto que F termina o emprego com a Companhia B em 1 de agosto de 2013 e perde as ações antes que as ações se tornem substancialmente adquiridas. Como o excesso do valor justo de mercado do imóvel (25.000) sobre o valor F pago pelo imóvel (0) é de 25.000, F inclui 25.000 de compensação no lucro bruto para 2012 em decorrência da transferência de ações e seções relacionadas 83 B) eleição. No ano F termina o emprego, F perde as 25.000 ações de volta para a Companhia B e tal perda é tratada como uma venda das ações em troca de nenhuma contraprestação. De acordo com a Seção 1.83-2 (a), F não realiza perda como resultado dessa venda. F não tem direito a dedução ou crédito por impostos pagos como resultado do arquivamento da seita 83 (b) eleição ou a subseqüente perda do imóvel. SECÇÃO 6. ELEVAÇÃO DE AMOSTRA 01 A amostra de eleição nesta seção, se devidamente preenchida e executada por um contribuinte individual, satisfaria os requisitos da seita 1.83-2 quanto ao conteúdo exigido de uma seita 83 (b) eleição com relação a ações ordinárias Sujeito a um risco substancial de perda. Para que a eleição seja válida, o prestador de serviços deve, além disso, satisfazer todos os outros requisitos aplicáveis, incluindo os requisitos discutidos acima relacionados ao tempo para arquivar a eleição, arquivar a eleição com a Receita Federal, anexando uma cópia da eleição ao Declaração de imposto, e fornecendo uma cópia para o destinatário do serviço. Uma eleição de acordo com a seção 83 (b) deve conter todas as informações exigidas pela seção 1.83-2 (e), mas não precisa usar o formato exato ou a linguagem da amostra indicada abaixo. Na amostra de eleição abaixo, os itens entre colchetes e espaços em branco devem ser substituídos com as informações aplicáveis ​​para o contribuinte. Uma eleição com relação a bens que não sejam ações ordinárias deve incluir uma descrição apropriada do imóvel no item 2 e modificações nos itens 5 e 6, conforme necessário. 02 O texto da amostra de eleição segue. O contribuinte abaixo assinado elege, de acordo com a seção 83 (b) do Internal Revenue Code of 1986, conforme alterado, para incluir no lucro bruto como remuneração por serviços o excesso (se houver) do valor de mercado das ações descrito abaixo em cima O valor pago por essas ações. O nome, o número de identificação do contribuinte, o endereço do abaixo-assinado e o ano fiscal para o qual esta eleição está sendo feita são: O que é uma eleição 83 (b) Falhando em fazer uma eleição 83 (b) Levar a conseqüências fiscais desastrosas para um fundador da empresa startup ou empregado. Os fundadores normalmente compram ações de acordo com acordos restritos de compra de ações que permitem à empresa recomprar 8220 ações não investidas8221 após a rescisão do contrato de trabalho. Da mesma forma, os empregados podem exercer 8220 opções de exercício sujeitas à capacidade da empresa para recomprar 8220 ações não levantadas 8221 após a rescisão do emprego. De acordo com a Seção 83 do Internal Revenue Code, o fundador / empregado não reconheceria o rendimento (a diferença entre o valor justo de mercado eo preço pago) até que as ações sejam adquiridas. No entanto, se um fundador / empregado faz uma eleição voluntária da Seção 83 (b), o fundador / empregado reconhece 8220income8221 na compra do estoque. Normalmente, o preço de compra para o estoque eo justo valor de mercado são os mesmos. Portanto, se uma eleição 83 (b) é feita, não há renda reconhecida. Assim, um fundador / empregado deve quase sempre fazer uma 83 (b) eleição. Os benefícios de uma eleição 83 (b) geralmente estão iniciando o período de um ano de retenção de capital e congelando o reconhecimento de renda ordinária (ou imposto mínimo alternativo) até a data da compra. Se o fundador / empregado não fizer a eleição 83 (b), então ele ou ela pode ter renda nas ações 8220 veste.8221 A renda será substancial se o valor das ações aumenta substancialmente ao longo do tempo. Por exemplo, suponha que um fundador adquira ações por 0,01 por ação (valor de mercado justo é 0,01) eo estoque está sujeito a quatro anos de aquisição com um penhasco de um ano. O fundador não faz uma 83 (b) eleição. No final do precipício de um ano, se o estoque vale 1,00 / ação, então o fundador reconheceria 0,99 / quota de renda. À medida que as ações remanescentes se acumulam a cada mês, o fundador reconheceria uma renda igual à diferença entre o valor justo de mercado e 0,01 / ação. Além disso, a empresa é obrigada a pagar a quota do empregador 8217s FICA imposto sobre o rendimento e reter o imposto de renda federal, estadual e local. Se o fundador tivesse feito uma eleição 83 (b), o fundador não reconheceria qualquer rendimento à medida que as ações ganhassem, pois a eleição 83 (b) acelera o momento do reconhecimento da renda até a data da compra. Para que uma eleição 83 (b) para ser eficaz, o indivíduo deve arquivar a eleição com o IRS antes da data da compra de ações ou dentro de 30 dias após a data de compra. Não há exceções a esta regra de arquivamento oportuna. O último dia possível para depósito é calculado contando todos os dias (incluindo sábados, domingos e feriados) começando com o dia seguinte após a data em que o estoque é comprado. Por exemplo, se o estoque é comprado em 16 de maio, o último dia possível para a apresentação é 15 de junho. A data oficial do carimbo de correspondência é considerada a data de depósito. A eleição deve ser arquivada enviando um formulário assinado da eleição pelo correio certificado, recibo de retorno pedido ao centro de serviço de IRS onde o indivíduo arquiva suas declarações de imposto. Se a eleição for enviada após o 27º dia, o indivíduo deve entregar a carta aos correios para obter um carimbo de data oficial no recibo de correio certificado. Uma cópia da eleição deve ser fornecida à empresa, e outra cópia deve ser anexada ao contribuinte 8217s declaração de imposto de renda federal para o ano em que a propriedade é adquirida. I rec39d algumas unidades restritas em uma empresa privada operacional (LLC), mas não tenho idéia do valor justo. A empresa não fornece orientação. Também não está emitindo qualquer 1099 ou tendo uma dedução fiscal para o valor. Outras classes de ações têm preferência e minhas ações valem 0 mesmo a preços ale razoáveis ​​(ou seja, só participa em evento de alta liquidez de avaliação). É razoável para mim assumir um valor mínimo na minha 83 (b) eleição Aqui está o meu scenario8230 Eu formou um novo negócio, juntamente com um parceiro de negócios. Em setembro de 2011, registramos como uma corporação de Delaware com uma eleição de S-corp (formulário 2553). No processo de depósito, especificamos um número inicial de ações emitidas (1000), e na eleição S-corp, tivemos que especificar uma propriedade ou um número de propriedade compartilhada pelos fundadores da empresa. Sem muito pensamento, simplesmente afirmamos que cada um de nós tinha 50 propriedade. Não assinamos qualquer acordo de acionistas, nem emitimos ações restritas nem compramos ações da empresa. Avanço rápido para hoje. Queremos adicionar um terceiro (igual) parceiro e assinar um acordo de acionistas entre os três fundadores, então arquive uma eleição 83 (b). Cada um de nós estará investindo na empresa e comprando ações restritas. Como não houve nenhuma compra de ações sujeitas a um risco substancial de perda até este ponto, eu não acredito que estamos sob qualquer restrição de tempo para uma eleição 83 (b). Mas, o ato de arquivar a eleição de S-corp e de definir a propriedade de 50 aos dois fundadores originais significa que nós precisamos rebobinar o que nós já fizemos Diga, venda para trás nossas ações à companhia então reedita partes restritas a 3 foundersWhat Is An 83 (b) Eleição e quando é que eu faço parte 1 8211 Com gráfico O que é uma 83 (b) eleição, e quando é uma boa coisa a fazer Grande questão, e um todo empreendedor, fundador, empreiteiro ou qualquer outro trabalho comercial Para a equidade deve saber a resposta. In this two-part post, Ill first explain what the 83(b) election is, then Ill walk through a situation where making the election makes good sense, and in the second installment Ill walk through a situation in which making the election wouldnt make sense (and some other considerations that might prevent you from making it). And with that, off we go. As a basic starting point, when youre given equity in a company as compensation you have to pay taxes on it the same way you have to pay taxes on any other income. When it comes to how much you pay, the IRS is going to calculate your tax liability based upon the fair market value of the equity at the time its transferred to you. When it comes to when youll pay those taxes, the IRS is going to require you to pay tax on the income during that year in which the equity is actually transferred to you such that you could do what you want with it. Very frequently though, especially with founders, any grant of equity is going to be subject to a vesting agreement. What that means is that under the default rule, you dont pay taxes on any stock until it actually vests, and you pay taxes based upon the value of the stock at the time of vesting. As a practical matter, what this means is that if the company does really well and goes up in value over the course of the vesting agreement, youre going to end up paying more and more taxes over the years. The IRS has implemented another option, though, the 83(b) election. Codified at 26 U. S.C. 83(b), this election lets you decide at the start of your vesting agreement to be taxed for the entire amount that will eventually vest at the present value. Rather than paying tax each year then, you pay all the tax up front based on the value of the stock when it was granted to you. In order to make this election, you have to send a letter to the IRS within 30 days of the grant being made. The IRS has published a sample letter that outlines all the information needed. This can all get a little confusing, so when does it make sense to take this election, when will it save you tax money Well, one situation where it usually makes a lot of sense to take the election is where youre a founder of a brand new company with no real value, and youve agreed to a multi-year vesting agreement. In such a situation, you pay tax up front on all the shares when theyre valued basically at nothing. You only pay tax again when theres some kind of liquidation event. As long as that event comes more than a year after the grant, youll end up paying taxes at the long-term capital gains rate, which is a lot lower than the typical income tax rate, and you come out way ahead. To spell this out a little more clearly, Ive put together a graphic outlining the tax liability that youd encounter in this situation, under both the default rules and with the 83(b) election. For the purpose of the graphic, assume: Brand new company with two founders Each founder is granted 1,000 shares on a two year vesting plan Price per share at founding is 0.01 Income tax rate of 33, long-term capital gains rate of 20. As you can see, the difference in ultimate tax liability, and in what you have to pay each year (especially if you havent actually been paid any real money yet) can be huge in a situation like this and so its crucial to understand what the 83(b) election is and make sure you get it done. Update Check out Part 2. in which I go through a scenario where the 83(b) election doesnt make sense. A special shout out to Gerrit Betz. an excellent startup attorney in his own right, for taking the time to offer his insight and double check my math. Comments This article is completely wrong. An 83(b) election allows you to be taxed on the difference between the purchase price and the fair market value. Thanks for the feedback, though of course I disagree. As a practical matter, you8217re always getting taxed on the difference between the purchase price and the fair market value, because the IRS will look at any difference as income. What the 83(b) does is allow you decide up front that you want that difference calculated as of the date the restricted stock agreement or vesting schedule is signed (because presumably the fair market value will be very low at that point and you8217ll therefore owe very little, if anything, in taxes), rather than as of the date you actually get the ability to do something with that stock (ie. the vesting date). Hope that helps clear up any confusion. Of course, if you still think I8217m wrong, I8217d really appreciate it if you8217d point me towards the rules you8217re relying on to make that assessment. Either way, thanks for reading Hi Steve, Thanks for taking time and sharing this info. with everyone 8211 especially the graphic makes everything very clear. I received some equity in 2012 year but didn8217t file for an 83B election during filing my taxes in 2013. Going by your article I should have filed for an 83B election8230the share value was very low. Although, the share value hasn8217t changed much since then (rather it hasn8217t changed at all) can I still file for an 83(B) election now in 2014 for my 2013 taxes or should I go back and amend my 2012 taxes Or have I lost the opportunity as you mentioned that I have to send a letter within 30 days What8217s the best possible route now Thanks again Unfortunately, you have to notify the IRS by filing an 83(b) election within 30 days of the grant (which is usually the date on which you sign the vesting agreement/restricted stock agreement), so there8217s not a way to go back and amend previous year tax returns and file late. With regard to your particular situation, there may be some strategies around ending the current stock transfer agreement (where everything hasn8217t vested yet), and entering into a new one that you could file an 83(b) on, so shoot me an email or give me a ring if you want to discuss your individual matter and what might be done. How does an 83b election work in the case of an option grant My situation is I will have an option grant that vests over 4 years. Great question The first thing to distinguish between is vesting on an option grant, and vesting on a stock grant. When a stock grant vests, that means you8217ve got real honest-to-goodness stock that you can sell if you want. You8217ve got an asset. When an option grant vests, it means that you now have the option of buying stock, you don8217t really have anything yet. So, the 83(b) election applies when you have stock vesting on a schedule, but not when you have options vesting on a schedule. As a general matter, option grants and 83(b) elections have nothing to do with each other. The important exception to this rule has to do with early exercise of option grants. That is, sometimes when you have an option grant that vests over several years, you8217ll have the further option to exercise your right to purchase early. Usually when you have that option, what you end up buying by exercising early is restricted stock. That means that you buy this restricted stock, but if you quit or leave the company before your vesting date, the company pays you back for the stock and you get nothing. If you stay beyond the vesting date, the restricted stock converts to common stock. If you8217ve got this option, then the restricted stock will generally turn into common stock on the same schedule as the vesting schedule for your options. Since you8217re now in a situation where it8217s stock that8217s vesting on a schedule and not options, you8217re now eligible to file an 83(b) election, and all the regular 83(b) rules apply (including the 30 day window in which to file). Hope that8217s helpful Very helpful Thanks for the information Steve, Please let my thanks as well. It appears from what I8217ve read and seems to be confirmed here, is that if the person getting the stock didn8217t make the election in the first 30 days, there is no excuse, you missed the boat. Have I got that right Henry Marcus So, if you are a founder and just registered a company with no vesting period for your stocks, 83(b) does not apply That8217s correct, if the stock is granted without any restrictions, then it8217s going to be counted on the current year tax return no matter what, and the 83(b) election doesn8217t apply. That8217s correct, the IRS is very strict about the timeline, and if you don8217t make the election on time you8217re out of luck. For that reason, it8217s always important to make sure you get proof of filing. At a minimum that means sending the document certified, but you can also send the IRS a self-addressed stamped envelope and ask them to date and time stamp the filing and send you a copy back as well. Following up on John8217s question: I have an option grant that vests on a 4 year schedule with an initial 1 year vesting cliff, and I intend to immediately exercise the options as they vest (i. e. 1/4 of the total options exercised at the end of year 1) to start the clock on the long-term cap gains holding period. Can I submit an 83(b) election on the exercised options when they are exercised (i. e. 1 year 1 day from initial option grant), or was I required to submit this election a year earlier when I received the option grant If you are a private consultant and are given the tax in lieu of payment for services, won8217t you also have SE tax Mark Diehl says assuming you correctly and timely filed the 83(b) election, where on the 2013 tax return would you report the income and is it subject to SE tax. Thanks for your response and a very informative discussion of the issue. Please explain the math you use in example 1 and 2 for the 83b election column. For example, 200,000 of income taxed at 33 becomes more than 66,000. I believe here you are using a rate of 1/3 rather than 33.0 For example 1, you get to 3.00 in tax assuming 1000 shares 0.01 FMV, but that would seem to imply a 30.0 tax rate. Also, this is based on 8220grants8221 of equity. If the founders paid cash for their shares in the amount of the par value, their taxes owed would presumably be zero this is not highlighted in your article. Is there a reason for that I really like your clear graphics showing the consequences of the 83(b) election. I am hoping there is a misunderstanding regarding the timing of the 82(b) election and stock option grants/exercise. I found this excerpt regarding the 30 day window in Internal Revenue Bulletin 2012-28, 8220.05 Under 83(b)(2), an election made under 83(b) must be made in accordance with the regulations thereunder and must be filed with the Internal Revenue Service no later than 30 days after the date that the property is transferred to the service provider82308221 The phrase I am hung up on is 8220property is transferred8221. Is a stock option grant a property transfer What if the fair market value is still equal to the option price when the option is exercised It would seem that no property had been transferred until the option was exercised. It is about 38 days since I got my grant, but the prevailing wisdom at my company is that the 30 days starts at the time I purchase the stock. Can you point me to any IRS document that spells this out clearly (one way or the other) for incentive stock option grants Thanks. Oi. I filed my 83(b) several days ago which was within 30 days. Then today I noticed I8217ve filed it to a wrong address. I am a non-resident, so I should file it to the IRS at Austin, but, mistakenly, I filed it to the IRS at Kansas. 30 days has passed since we sign the agreement. Are there anything I can do Thanks. Obrigado por isso. Very helpful. Quick clarifying question8230 In the 83(b) example, wouldn8217t your long-term capital gains actually be three bucks lower I. E. your LT gain would account for your initial basis 8211 so your gain is really (150 selling price LESS 0.01 grant price (on which you8217ve already paid 3.00 in tax and thus is not subject to tax again)) X 1,000 shares 29,998. Add to that your initial 3.00 tax payment and your 83(b) election example has a total tax bill of 30,0018230 or am I missing a key detail A second question re: options: If someone has options that vest over time, and upon exercise of those options the Company retains right of first refusal, does that impact how the IRS would treat the shares received through exercising the option I. E. If I exercise my option to purchase 1000 shares of a privately held company, do I have to pay the IRS anything at all if I cannot legally sell those shares without jumping through hoops so, if you are a founder with stock with no vesting period, then you only pay tax when there is a liquidation event correct No need to pay every time the stock is valued I have an s corp ad my company receives a lot of restricted shares as payment for services from start up and early stage public companies. Can an S Corp file the 83 B Election I am a hr manager for a company that offers restricted shares. When an employee elects a 83(b) option with restricted shares what do I report in payroll or do I just need to make sure it shows up on their W-2 I am finding a lot of mixed advice, some of it saying I treat the shares as income and tax according as income during the pay period they make their election. Thanks for the simple overview. I have question from a company perspective 8211 if a founder paid the company for his restricted shares that used the 83b election and he left the company prior to his shares fully vesting, does the company owe him the difference in what was paid vs. what was vested 2nd question 8211 what is the minimum amount of vesting time required to qualify for 83b election Do you need a formal valuation of company stock at the time of the stock grant And, if so, since the total grant is normally of what amounts to a minority interest in the company (even if all the years vest), does that total minority interest get valued at a discount from FMV using the typical discounts for lack of control and lack of marketability Hi, thanks for taking the time to explain this. I signed a vesting agreement about 10 months ago, and stupidly forgot to file an 83b within the time limit. The value of the shares of my company have not changed at all in this time8211 is it possible to work around the 30 day time limit in that case Or is the only workaround transferring all the shares back to the company, and having them reissue me an equity grant that would be equivalent in terms of how many shares I should currently have, and then file the 83b on that Assuming all the same, except this is an S Corp with only these 2 owners. And the Restricted Stock vests at 20 per year, and after the one year holding period, the company purchases treasury stock from both equal to their vested shares that year. They continue this through year 4. Questions: 1) What valuations, if any, will be required by IRS at each Treasury stock repurchases date. 2) Do the founder8217s still pay ordinary income taxes on the Company earnings attributed to them during this 4 year period, and if so, wouldn8217t this provide basis to them and reduce their LTCG8217s at each sale I am receiving a 5 - yr. stock option Wt. as 8221 a Placement Agent 8221 in a private company, who is selling stock 3.25/sh. My exercise price is 1.35. I don8217t intend to exercise my stock for 3 yrs. or more. I have 8221 piggyback rights8221 from the company if and when they register shares for sale. Currently, my option is for 8221 unregistered shares 8221 in a private company. Do I need 8221 A Black Sholes Evaluation 8221 of the 8221 fair m8217kt. value of the option the time of grant, so I can make an 83 B election Additionally, am I not better off getting 8221 a SAR award 8221 instead of an option Wt. P. S. Not that it matters but 8221 the option is a 5 8211 yr. Warrant 8221 . Does your business have to be incorporated before you give away equity What if your wife is one of the people with a percentage of the company and you file jointly, what do you do then Thanks for your thoughtful analysis. This was very helpful in explaining a foreign concept to me. When do you and how do you pay the tax on the 83(b) election In your example, the 3 gets paid when and does it need to get reported in some form on a tax return Trackbacks